Dod zaj 2 2008 roz, finansowe
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Zadanie 1 (
ĺ
rodki trwałe, WNiP_zmiana okresu amortyzacji)
Przedsiħbiorstwo posiada maszynħ o wartoĻci poczĢtkowej 80.000, umorzonĢ w 50%. Okres uŇytkowania
okreĻlono wstħpnie na 10 lat. Na koniec piĢtego roku uŇytkowania stwierdzono, Ňe pozostały okres jej
uŇytkowania bħdzie wynosił jeszcze 3 lata. OkreĻl pierwotnĢ stawkħ amortyzacji oraz stawkħ po korekcie.
Zmiana okresu amortyzacji dla okresów 6-8 z 8 tys./rok na 13.334/rok.
Zadanie 4 (
ĺ
rodki trwałe_WNiP)
Przedsiħbiorstwo X posiada maszynħ produkcyjnĢ o wartoĻci poczĢtkowej 50.000 i dotychczasowym
umorzeniu 30.000. Kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny powstały na skutek przeszacowania Ļrodków
trwałych wynosi 5.000.
Na skutek wycofania z uŇytkowania Ļrodka trwałego dokonano odpisu z tytułu trwałej utraty wartoĻci.
Cena sprzedaŇy netto
(w znaczeniu – bez VAT)
tego Ļrodka trwałego wynosi 10.000. Przewiduje siħ
ponadto, Ňe doprowadzenie sprzedaŇy do skutku wymagałoby poniesienia dodatkowych kosztów
demontaŇu maszyny w wysokoĻci 500 + 22% VAT.
NaleŇy dokonaę odpisu aktualizujĢcego wartoĻę Ļrodka trwałego do poziomu ceny sprzedaŇy netto w
rozumieniu UoR, tj. do poziomu 10.000-500=9.500. Odpis w wysokoĻci 11.500 (20.000-9.500) ujħty
bħdzie w nastħpujĢcy sposób:
5.000 zmniejszy kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny
6.500 w pozostałe koszty operacyjne.
Zadanie 8 (Pełna ewidencja kosztów)
(ńródło: J. Marcinkowski, „RachunkowoĻę finansowa, Zagadnienia, zadania, tematy egzaminacyjne”,
CCiAE, ŁódŅ, 2003, s. 160)
RozwiĢzanie w Excelu ã plik RozwiĢzanie zad. 8. ZrezygnowaliĻmy z pkt. 11.
Zadanie 15 – Amortyzacja ksi
ħ
gowa i podatkowa
Przedsiħbiorstwo X nabyło Ļrodek trwały o wartoĻci 50.000. Przyjħty okres amortyzacji ksiħgowej wynosi
5 lat. Prawo podatkowe zakłada stawkħ amortyzacji 25%. Dane na temat przychodów i kosztów jakie
maiły miejsce w kolejnych okresach przedstawia tabela. Stopa podatkowa 20%.
Elementy RZiS
1
2
3
4
5
1. Przychody
100.000
90.000
70.000
80.000
100.000
2. Koszty
50.000
45.000
50.000
50.000
70.000
3. amortyzacja bilansowa
10.000
10.000
10.000
10.000
10.000
4. amortyzacja podatkowa
12.500
12.500
12.500
12.500
0
5. Zysk brutto (1-2-3)
40.000
35.000
10.000
20.000
20.000
6. Podstawa opodatkowania (1-2-4)
37.500
32.500
7.500
17.500
30.000
7. podatek dochodowy od POPD
7500
6500
1500
3500
6000
Bilans (fragment)
1
2
3
4
5
Wart. bilansowa
Ļ
rodka trwałego
40.000
30.000
20.000
10.000
0
Wart. podatkowa Ļrodka trwałego
37.500
25.000
12.500
0
0
RóŇnica dodatnia miħdzy w. ks. i pod.
2.500
5.000
7.500
10.000
0
Wynik brutto
40.000
35.000
10.000
20.000
20.000
- cz. bieŇĢca podatku dochodowego
(7500)
(6500)
(1500)
(3500)
(6000)
Zajħcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczoĻę”
1
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
- cz. odroczona podatku dochodowego
(500)
(500)
(500)
(500)
2000
Wynik netto
32.000
28.000
8.000
16.000
16.000
Rezerwa na podatek odroczony
500
1000
1500
2000
0
Zobowi
Ģ
zanie publiczno-prawne
7500
6500
1500
3500
6000
Przykład 16 – Amortyzacja ksi
ħ
gowa i podatkowa
Przedsiħbiorstwo X nabyło samochód osobowy o wartoĻci 100.000. Przyjħty okres amortyzacji ksiħgowej
wynosi 5 lat. Prawo podatkowe zakłada stawkħ amortyzacji 20%, przy czym koszt uzyskania przychodu
stanowię bħdĢ odpisy umorzeniowe jedynie do kwoty 80.000. Dane na temat przychodów i kosztów jakie
maiły miejsce w kolejnych okresach przedstawia tabela. Stopa podatkowa 20%.
Elementy RZiS
1
2
3
4
5
1. Przychody
100.000 90.000 70.000 80.000 100.000
2. Koszty
50.000 45.000 50.000 50.000 70.000
3. amortyzacja bilansowa
20.000 20.000 20.000 20.000 20.000
4. amortyzacja podatkowa
16.000 16.000 16.000 16.000 16.000
5. Zysk brutto (1-2-3)
30.000 25.000
0
10.000 10.000
6. Podstawa opodatkowania (1-2-4)
34.000 29.000
4.000
14.000 14.000
7. podatek dochodowy od POPD
6.800
5.800
800
2.800
2.800
Bilans (fragment)
1
2
3
4
5
Wart. bilansowa
Ļ
rodka trwałego
- tym n.k.u.p.
80.000
16.000
60.000
12.000
40.000
8.000
20.000
4.000
0
0
Wart. podatkowa Ļrodka trwałego
64.000 48.000 32.000 16.000
0
RóŇnica dodatnia miħdzy w. ks. i pod.
Wynik brutto
30.000
25.000
0
10.000
10.000
- cz. bieŇĢca podatku dochodowego
- cz. odroczona podatku dochodowego
(6.800)
-
(5.800)
-
(800)
-
(2.800)
-
(2.800)
-
Wynik netto
23.200
19.200
(800)
7.200
7.200
Rezerwa na podatek odroczony
-
-
-
-
-
Zobowi
Ģ
zanie publiczno-prawne
6.800
5.800
800
2.800
2.800
Zajħcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczoĻę”
2
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Przykład 17
Przedsiħbiorstwo X naliczyło na dzieı bilansowy odsetki od naleŇnoĻci z tytułu dostaw i usług w kwocie
500. JednoczeĻnie główny dostawca przedsiħbiorstwa obciĢŇył je kwotĢ odsetek 600 z tytułu
nieterminowej spłaty zobowiĢzaı. Przedsiħbiorstwo osiĢgnħło wynik brutto w kwocie 5000. Stopa podatku
dochodowego 10%.
Dt
NaleŇnoĻci krótkoterminowe
500
Ct
Przychody finansowe
500
Ct
ZobowiĢzania krótkoterminowe
600.
Dt
Koszty finansowe
600.
Warto
Ļę
ksi
ħ
gowa Warto
Ļę
podatkowa
Ró
Ň
nica
Charakter
*
Nale
Ň
no
Ļ
ci
500
0
+ 500
+ przej+
Aktywa z tyt. podat
60
-
-
-
Zobowi
Ģ
zania
600
0
- 600
- przej -
Rezerwa na podat.
50
-
-
-
Dt
Aktywa z tytułu podatku odroczonego
60
Ct
ObowiĢzkowe obciĢŇenie wyniku finansowego
60
Ct
Rezerwa na podatek dochodowy
50
Dt
ObowiĢzkowe obciĢŇenie wyniku finansowego
50
Rachunek zysków i strat
Wynik brutto
5000
cz. bieŇĢca podatku
(510)
*
cz. odroczona podatku
10**
Wynik netto
4500
* Podstawa opodatkowania * 10% =
[
W
ynik brutto (5000) + koszty nie stano
w
i
Ģ
ce kosztu uzyskania
przychodu (600) – przychody nie uznane podatko
w
o (500)] * 10
%
= 5100 * 10
%
= 510
**
Zmiana staniu aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego
Ksi
ħ
gowania roku n+1
Zakładamy, iŇ przedsiħbiorstwo spłaciło 200 odsetek od zobowiĢzaı oraz otrzymało pełna kwotħ
naliczonych odsetek od naleŇnoĻci 500. Pozostałe dane bez zmian.
Ct
NaleŇnoĻci krótkoterminowe
500
Dt
Kasa
500
*
dodatnia czy ujemna ró
Ň
nica przej
Ļ
ciowa
Zajħcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczoĻę”
3
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
Dt
ZobowiĢzania krótkoterminowe
200
Ct
Kasa
200
Warto
Ļę
ksi
ħ
gowa Warto
Ļę
podatkowa Ró
Ň
nica/ Zmiana
Charakter
*
Nale
Ň
no
Ļ
ci
0
0
0
-
Aktywa z tyt. podat
40
-
- 20
Spadek aktywow
Zobowi
Ģ
zania
400
0
- 400
- przej
Rezerwa na podat.
0
-
- 50
Spadek rezerw
Ct
Aktywa z tytułu podatku odroczonego
20
Dt
ObowiĢzkowe obciĢŇenie wyniku finansowego
20
Dt
Rezerwa na podatek dochodowy
50
Ct
ObowiĢzkowe obciĢŇenie wyniku finansowego
50
Rachunek zysków i strat
Wynik brutto
5000
cz. bieŇĢca podatku
(530)*
cz. odroczona podatku
30**
Wynik netto
4500
* Podstawa opodatkowania * 10% =
[
W
ynik
brutto (5000) - koszty
m
inionego okresu uznane podatko
w
o
w
b.o. (200) + przychody
m
inionego okresu uznane podatko
w
o
w
b.o. (500)] * 10
%
= 5300 * 10
%
= 530
**
Zmiana staniu aktywów i rezerw z tytułu podatku odroczonego
Zadanie 19 „Wycena i podatki odroczone”
Na dzieı bilansowy 31.12.2xx1 dostħpne sĢ nastħpujĢce informacje dotyczĢce przedsiħbiorstwo
budowlanego „A1”:
1. Przedsiħbiorstwo posiada maszynħ budowlanĢ o wartoĻci ksiħgowej netto 600.000 zł.
Kierownictwo jednostki stwierdziło, Ňe maszyna nie bħdzie juŇ przydatna w procesie produkcji,
lecz przez dwa lata bħdzie wynajmowana. Wpływy netto z najmu wynosiły bħdĢ 500.000 zł
rocznie. Na koniec drugiego roku maszyna zostanie poddana likwidacji (szacowane wpływy netto
z likwidacji maszyny na koniec drugiego roku wynoszĢ 100.000 zł). Cena sprzedaŇy netto
maszyny wynosi obecnie 700.000 zł. Stopa procentowa przyjħta przez kierownictwo do
dyskontowania przyszłych przepływów pieniħŇnych wynosi 15% rocznie.
2. Jednostka posiada grunt nabyty przed paroma miesiĢcami za 1.000.000 celem osiĢgniħcia
korzyĻci w wyniku przyrostu jego wartoĻci. DziĻ (po oficjalnym ogłoszeniu, Ňe teren na którym
znajduje siħ grunt naleŇy do specjalnej strefy ekonomicznej) wartoĻę rynkowa szacowana jest
przez rzeczoznawców na 2.000.000 zł.
*
rozwi
Ģ
zanie czy utworzenie aktywa/rezerwy z tytułu podatku odroczonego.
Zajħcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczoĻę”
4
mgr Marcin Michalak
kowo
Ļ
ci UŁ
Katedra Rachunkowo
Ļ
ci UŁ
3. Jednostka posiada nabyte przed dwoma laty obligacje o terminie wykupu 3 lata (jednostka ma
zamiar i moŇliwoĻę utrzymywania aktywów do terminu wymagalnoĻci). Cena emisyjna wynosi
500.000 zł, a wartoĻę nominalna 600.000 zł. Emitent obligacji na koniec kaŇdego roku wypłaca
odsetki (10% od wartoĻci nominalnej). Efektywna stopa procentowa wynosi 17,62%.
4. Jednostka posiada nabyte w listopadzie akcje spółki giełdowej (100.000 szt. po 5 zł) z
przeznaczeniem do obrotu. DziĻ kurs giełdowy akcji wynosi 6 zł.
5. Na poczĢtku roku specjalista ds. marketingu przedstawił propozycjħ logo firmy. ZarzĢd przyjĢł
propozycjħ znaku firmowego i postanowił zaczĢę intensywnĢ jego promocjħ (m.in. reklamy w
mediach). Nakłady poniesione przez jednostkħ w zwiĢzku ze znakiem firmowym wynosiły 400.000
zł. Na koniec roku specjalista ds. marketingu zakomunikował szefom firmy, iŇ specjaliĻci
zajmujĢcy siħ badaniami rynku szacujĢ wartoĻę znaku firmy na 2.000.000 zł.
UZUPEŁNIJ TABELĦ:
Warto
Ļę
bilansowa
Warto
Ļę
podatkowa
Ró
Ň
nica
przej
Ļ
ciowa
Aktywa z
tyt. p.d.o.
Rezerwy z
tyt. p.d.o.
1. Maszyna budowlana
2. Grunt
2.000.000
1.000.000
1.000.000
200.000
3. Obligacje
561.151
500.000
61.151
12.230
4. Akcje
600.000
500.000
100.000
20.000
5. Znak firmy
0
0
0
0
0
Uwaga: Stopa podatku dochodowego wynosi 20%.
Zajħcia dodatkowe „Ewidencja, wycena, sprawozdawczoĻę”
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]